A KIVA bevezetésének elmélete szerint, ez egy olyan adózási forma lett volna, amely nagyban megkönnyíti a vállalkozók adminisztrációs terheit. Azonban a bonyolult számítási mód szerint igen kevesen éltek ezzel a lehetőséggel. A korábbi szabályozás alapján a KIVA alapjaként a pénzforgalmi szemlélet alapján megállapított eredményből kellett kiindulni.
A 2017. évi változások azt eredményezik, hogy az adókötelezettség egyszerűbbé és kiszámíthatóvá válik, valamint a létszám korlát növelése miatt szélesedik az alkalmazók köre.
Az adó mértéke: 2017 január 1-jétől változatlanul 16%.
A kisvállalati adó az alábbi három adónemet váltja ki.
- Társasági adót
- szociális hozzájárulási adót
- szakképzési hozzájárulást.
2017.-től a KIVA számítás alapja:
- a pénzforgalmi eredményt felváltja a vállalkozásból kivont osztalék és tőke műveletek egyenlege, és a hozzá tartozó adóalap módosító tételei,
- növelve a személyi jellegű kifizetésekkel, de legalább a személyi jellegű kifizetések összege
Az adó alapját növelő tételek: KATV.20. §.-ának (3) bek, csökkenti a (4).bek.
|
Növelő tételek: 20 §. (3).bek. |
Csökkentő tételek: 20 §. (4).bek |
|
tőkekivonás (különösen a jegyzett tőke leszállítás) cégbírósági bejegyzésére tekintettel az adóévben a saját tőke csökkenéseként elszámolt |
a tőkebevonás (különösen a jegyzett tőke emelés) cégbírósági bejegyzésére tekintettel az adóévben a saját tőke növekedéseként elszámolt összeg, |
|
az adóévben jóváhagyott fizetendő osztalék összege (ide nem értve a kisvállalati adóalanyiságot megelőző adóévek adózott eredménye és eredménytartaléka terhére a kisvállalati adóalanyiság időszakában jóváhagyásra kerülő osztalékot), |
a kapott (járó) osztalék címén az adóévben elszámolt bevétel összege, |
|
|
a pénztár értékének tárgyévi csökkenése, de legfeljebb a pénztár előző évi mérlegben kimutatott értékének a mentesített értéket meghaladó része; a kisvállalati adóalanyiság megszűnésének adóévében a pénztár előző évi mérlegben kimutatott értékének ésmentesített értékének pozitív különbözete |
|
Az 1996. évi LXXXI. sz. TAO törvény 3. számú mellékletében meghatározott, a nem a vállalkozási tevékenység érdekében felmerülő egyes költségek, ráfordítások |
|
|
az adóalanyiság időszakában bármely időszakra megállapított és megfizetett bírság, pótlék összege, |
|
Növelő tétel továbbá:
a behajthatatlannak nem minősülő követelés elengedése esetén az elengedett követelés összege, kivéve ha a követelés elengedése magánszemély javára történik, vagy az adózó olyan külföldi személlyel vagy magánszemélynek nem minősülő belföldi személlyel szemben fennálló követelését engedi el, amellyel kapcsolt vállalkozási viszonyban nem áll.
Azért, hogy a 2017 előtt a kisvállalati adó hatálya alá tartozó vállalkozás a Katv. 20. § (4) bekezdés d) pontja alapján ne érje hátrány , ezért 2017-ben adóalap-csökkentő tételt érvényesíthet, amely a korábbi évek alapján kerül meghatározásra.
A csökkentő tétel összegéről, valamint annak levezetéséről az adóhatóság 2017. december 31-ig tájékoztatást küld az érintett adózóknak .
Pénztár mentesített értéke:
- A tárgyévi bevétel 5 %.-a, de legalább 1 millió forint, vagy
- december 31.-ig áttért adózó esetében a nyitó mérlegben a pénztár kimutatott értéke, ha az a fenti tételtől nagyobb.
Személyi jellegű kifizetése változása:
- Kiegészítő tevékenységet folytató vállalkozó járulékalapja nem képezi a KIVA alapját.
Veszteségelhatárolás uj szabálya:
- A veszteség felhasználására a korábbi korlát már nem vonatkozik.
Az adóhatóság a már működő vállalkozásoknak 2016. november 1.-ig tájékoztatást küld, hogy ez alapján mindenki mérlegelni tudja, hogy a következő években is KIVA alany kíván-e maradni.
