2016. feb 27.

Követelés megvásárlás, vagy finanszírozási forma a faktorálás?

írta: Magyar Miklósné Zsuzsa
Követelés megvásárlás, vagy finanszírozási forma a faktorálás?

Követelés megvásárlás, vagy finanszírozási forma a faktorálás?
Erre a kérdésre próbálunk meg rövid összefoglalóval számviteli megközelítésben válaszolni.



hand-998957_640.png

Egyre több vállalkozás kényszerül banki és egyéb más finanszírozási forráshoz nyúlni. Ilyen gyors, és egyszerű finanszírozási forma a faktorálás is.

Ezen ügyletek esetében fontos az, hogy a Ptk. szerint a követelések értékesítésről azaz engedményezésről vagy pedig finanszírozási formáról van szó. Így a faktorálás alapján megkülönböztetünk visszkereseti joggal, vagy visszkereseti jog nélküli ügyletet.

A visszkereseti jog nélküli faktorálás tulajdonképpen a követelés megvásárlása, tehát a faktor átvállalja a vevő fizetési kockázatát is.

A visszkereseti joggal lévő faktorálás esetén a társaság csupán finanszírozást nyújt   (megelőlegezi a vevő követelését), és vállalja, hogy a követelést behajtja, de ténylegesen a vevőtől nem vásárolja meg. Ezért ezt a konstrukciót követeléssel fedezet kölcsönügyletnek is nevezzük.

Számviteli elszámolása is ennek megfelelően történik.

Faktorálás visszkereseti joggal:

A szerződés megkötésekor a hitelintézet átutalja az összeget, és azt a rövidlejáratú kötelezettségek között kell állományba venni:

T          384      Elszámolási betétszámla                    K         451      Rövid lejáratú kölcsönök

A hitelintézet felszámítja a faktordíjat, amely nem más, mint a megelőlegezett összeg kamata, amelyet a pénzügyi műveletek közé kell elszámolni

T          872      Fizetett kamatok és k.ráfordítások    K         384      Elszámolási betétszámla

Ha a vevő a faktor cégnek kifizeti a tartozását, akkor kell kivezetni a könyvekből, és ezzel egyidőben megszűnik a rövidlejáratú kötelezettség.

T          451      Rövid lejáratú kölcsönök                   K         311      Vevők

Ha a szerződés alapján a hitelintézet nem teljes egészében finanszírozta meg a követelést, akkor a hitelintézet, és a faktoráló elszámol egymással.

Faktorálás visszkereseti jog nélkül:

Ez az igazi követelés megvásárlás, amely a szt. szerint követelés értékesítésnek minősül.

Mivel rögtön megtörténik az értékesítés tehát azonnal a szerződés megkötésekor ki kell vezetni a könyvekből

T          86        Egyéb ráfordítás                                K         311      Vevők

Az értékesítés diszkont értéken történik. A bank jóváírja a diszkontértéket:

T          384      Elszámolási betétszámla                    K         96        Egyéb bevételek

Folyósítási díj elszámolása

T          532      Pénzügyi szolgáltatás díja                  K         384 elszámolási betétszámla 

Szólj hozzá

jo tudni