Követelés megvásárlás, vagy finanszírozási forma a faktorálás?
Erre a kérdésre próbálunk meg rövid összefoglalóval számviteli megközelítésben válaszolni.
Egyre több vállalkozás kényszerül banki és egyéb más finanszírozási forráshoz nyúlni. Ilyen gyors, és egyszerű finanszírozási forma a faktorálás is.
Ezen ügyletek esetében fontos az, hogy a Ptk. szerint a követelések értékesítésről azaz engedményezésről vagy pedig finanszírozási formáról van szó. Így a faktorálás alapján megkülönböztetünk visszkereseti joggal, vagy visszkereseti jog nélküli ügyletet.
A visszkereseti jog nélküli faktorálás tulajdonképpen a követelés megvásárlása, tehát a faktor átvállalja a vevő fizetési kockázatát is.
A visszkereseti joggal lévő faktorálás esetén a társaság csupán finanszírozást nyújt (megelőlegezi a vevő követelését), és vállalja, hogy a követelést behajtja, de ténylegesen a vevőtől nem vásárolja meg. Ezért ezt a konstrukciót követeléssel fedezet kölcsönügyletnek is nevezzük.
Számviteli elszámolása is ennek megfelelően történik.
Faktorálás visszkereseti joggal:
A szerződés megkötésekor a hitelintézet átutalja az összeget, és azt a rövidlejáratú kötelezettségek között kell állományba venni:
T 384 Elszámolási betétszámla K 451 Rövid lejáratú kölcsönök
A hitelintézet felszámítja a faktordíjat, amely nem más, mint a megelőlegezett összeg kamata, amelyet a pénzügyi műveletek közé kell elszámolni
T 872 Fizetett kamatok és k.ráfordítások K 384 Elszámolási betétszámla
Ha a vevő a faktor cégnek kifizeti a tartozását, akkor kell kivezetni a könyvekből, és ezzel egyidőben megszűnik a rövidlejáratú kötelezettség.
T 451 Rövid lejáratú kölcsönök K 311 Vevők
Ha a szerződés alapján a hitelintézet nem teljes egészében finanszírozta meg a követelést, akkor a hitelintézet, és a faktoráló elszámol egymással.
Faktorálás visszkereseti jog nélkül:
Ez az igazi követelés megvásárlás, amely a szt. szerint követelés értékesítésnek minősül.
Mivel rögtön megtörténik az értékesítés tehát azonnal a szerződés megkötésekor ki kell vezetni a könyvekből
T 86 Egyéb ráfordítás K 311 Vevők
Az értékesítés diszkont értéken történik. A bank jóváírja a diszkontértéket:
T 384 Elszámolási betétszámla K 96 Egyéb bevételek
Folyósítási díj elszámolása
T 532 Pénzügyi szolgáltatás díja K 384 elszámolási betétszámla
