2018. júl 16.

Lízingek elszámolási szabályai 2. rész

írta: Magyar Miklósné Zsuzsa
Lízingek elszámolási szabályai 2. rész

Az előző cikkben a lízingek általános szabályairól volt szó, most pedig ennek számviteli elszámolását boncolgatjuk.

Pénzügyi lízing esetében a nyílt és a zárt végű lízing közötti különbséget az áfa törvény kapcsán tudjuk jól levezetni.lizing.png

1.) Zárt végű pénzügyi lízing kezelése:

  • A zárt végű pénzügyi lízing esetében a vállalkozás a szerződés megkötésének pillanatában döntést hoz, hogy az eszköz az utolsó részlet megfizetésével a tulajdonába kerül. Így ez a lízing fajta a beruházási hitelhez hasonlít. Ezt a lízingfajtát az áfa törvény termékértékesítésként kezeli, hiszen a futamidő végén biztos a tulajdon szerzés.  Ennek megfelelően a 2007. évi CXXVII, tv. 124-125 §. szerinti levonási tilalmakat alkalmazni kell. Itt főleg a személygépkocsi lízing útján történő beszerzésére kell gondolni.

Sz.

Gazdasági esemény

T számla

K számla

1.

Eszköz megszerzése

16 Bef.beruházások

44. Hosszú lej.köt.

2.

Áfa (ha visszaigényelhető)

46. Előzetesen felsz.

44. Hosszú lej.köt.

3.

Önrész pü. rendezése

45. Szállító

38. Pénzeszközök

4.

Üzembe helyezésig felm. kamat

16. Beruházások

38. Pénzeszközök

5.

Aktiválás

11-14. Tárgyi eszközök

16. Beruházások

 

  • Az általános forgalmi adó kötelezettség a termékértékesítés miatt a birtokba adás pillanatában beáll. Természetesen kivételt képez a vagyonértékű jog amely minden esetben szolgáltatásnak minősül.
  • Zárt végű pénzügyi lízing számviteli elszámolása:

Sz.

Gazdasági esemény

T számla

K számla

1.

Eszköz megszerzése

16 Bef. beruházások 44. Hosszú lej.köt.

2.

Áfa (ha visszaigényelhető)

46. Előzetesen felsz. 44. Hosszú lej.köt.

3.

Önrész pü. rendezése

44. Hosszú lej.köt. 38. Pénzeszközök

4.

Üzembe helyezésig felm. kamat

16. Beruházások 38. Pénzeszközök

5.

Aktiválás

11-14. Tárgyi eszközök 16 Bef. beruházások

 

  • A lízing cég a szerződés megkötésével rendelkezésünkre bocsátja a fizetési ütemezést, vagy a cég általános forgalmi adót nem tartalmazó számviteli értesítőt bocsát ki így nincs más teendő, mint ennek megfelelően a törlesztő részletet és a kamatokat kell könyvelni.

T/ 44 hosszú lejáratú kötelezettség       K/ 38 Betétszámla     törlesztő részlet.

Az üzembe helyezés után elszámolt felmerült kamat már természetesen a 87. pénzügyi műveleteket fogja növelni.

T/ 87 pénzügyi művelet                          K/ 38 Betétszámla     esedékes kamat.

2.) Nyílt végű pénzügyi lízing kezelése

  • Nyílt végű pénzügyi a szerződés megkötésével létrejövő a futamidő végéig nyitva maradó tulajdonszerzés. Ez a lízing fajta a bérletre vonatkozó szabályok szerint keletkezik. A lízingbevevőnek lehetősége van arra, hogy a futamidő végén döntést hozzon arról, hogy megvásárolja a lízing tárgyat, vagy akár lehetőség szerint élhet egy úgynevezett vevőkijelölési joggal is.
  • A nyílt végű lízing fizetési kötelezettsége alapján az áfa törvény szolgáltatásnak minősíti.

Az adó alapja ebben az esetben a teljesítésért járó ellenértékből a tőkerész. Tehát az általános forgalmi adót annyi részletben kell megfizetni, amennyi a törlesztő részlet.

Adólevonási jog tulajdonképpen a szolgáltatásoknak megfelelően alakul.

  • A nyílt végű pénzügyi lízing tárgya is a vállalkozás eszközei között kerül kimutatásra, tehát a teljes futamidő alatt élhet az értékcsökkenés elszámolás lehetőségével

 

Nyílt végű pénzügyi lízing számviteli elszámolásának bemutatása

Sz.

Gazdasági esemény

T számla

K számla

1.

Lízing tárgy átvétele könyvelése szerződés alapján

16 beruházások

44. hosszú lej. kötelezettség

2.

Lizing tárgy aktiválása

11-14 Tárgyi eszközök

16 Beruházások

3.

Törlesztő részletek elszámolása számla alapján

44. hosszú lejáratú köt.

45, v 47 rövid lejáratú köt.

5.

Törlesztő részletre jutó áfa

46 előzetes áfa

45, 47 rövid lejáratú köt.

6.

Kamat elszámolása

87 pü. művelet

45,47 rövid lejáratú köt.

7.

Szolgáltatási számla kiegyenlítése

45,47 rövid lejáratú köt.

38 Elszámolási betétszámla

 

Sorozatunkat folytatjuk. A 3. részben bemutatjuk az operatív lízing elszámolását, valamint foglalkozunk a lízingek adózási problémáival is. 

 

Sorozatunk korábbi része:

http://perfekt.blog.hu/2018/06/27/lizingek_elszamolasainak_szabalyai

Szólj hozzá

praktikum jo tudni