2018. aug 27.

Lízingek adózási szabályai és az operatív lízing 3.rész.

írta: Magyar Miklósné Zsuzsa
Lízingek adózási szabályai és az operatív lízing 3.rész.

Az operatív lízing:           

  • a bérbeadás, és az adás- vétel mindkét elemét tartalmazza.
  • Az operatív lízing esetében a lízing tárgy a bérbeadó tulajdonában van, azt meghatározott lízing díj ( bérleti díj) ellenében a lízingbe vevő használatába adja.
  • A lízingbe vevő köteles a bérleti időszak végén a lízing tárgyat visszaszolgáltatni a lízingbe adónak.
  • Tehát az operatív lízing nem más, mint egy határozott időszakra igénybevett bérleti szerződés.
  • Az operatív lízing idején a lízingbe vevő viseli a lízing időszaka alatt lévő költségeket,.

Számviteli elszámolása is a bérletnek megfelelően történik. A lízing teljes időszakában költségként kerül elszámolásra.

Most tekintsük át néhány  adózási szabályt:

lizing.png

 

Zárt végű pénzügyi lízing esetén:

  • a biztos tulajdonban maradás miatt rögtön illetékfizetési kötelezettséggel kell számolni,
  • áfa fizetési kötelezettség a termékértékesítés miatt az első számla kibocsátásakor jelentkezik
  • értékcsökkenés elszámolása a lízingbe vevőnél jelentkezik
  • KKV esetén a TAO tv. 7 § (zs) pontja alapján új eszköz esetén fennáll az adóalap kedvezmény, (a kivételek figyelembe vételével)
  • esetén a TAO tv. 22/a §. alapján a fizetett kamat adókedvezményként figyelembe vehető.

Nyílt végű pénzügyi lízing esetén:

  • Illetékfizetési kötelezettség csak akkor keletkezik, ha az utolsó részlet megfizetésével az eszköz a tulajdonban marad
  • Áfa fizetési kötelezettség a szolgáltatás miatt a részletekhez kapcsolódóan jelentkezik
  • értékcsökkenés elszámolása a lízingbe vevőnél jelentkezik
  • kkv esetén a kedvezmények megegyeznek a zárt végű pénzügyi lízing adóalap és adó kedvezményével.

Operatív lízing esetén:

  • Illetékfizetés nem keletkezik, mivel az eszköz visszaadásra kerül
  • Áfa fizetési kötelezettség a szolgáltatás miatt a bérleti időszak alatt folyamatos
  • Az eszköz a bérbeadó tulajdonában van, értékcsökkenés elszámolására nincs lehetőség

Nagyon gyakran kérdésként merül fel, hogy személygépkocsi esetén milyen szabályok érvényesülnek lízing esetén.

  • zárt végű pénzügyi lízing esetén termékértékesítésről van szó, áfa személygépkocsi esetén nem igényelhető vissza.
  • nyílt végű pénzügyi lízing esetén szolgáltatásról beszélünk, így az áfa törvény 124-126 §.a alapján az áfa levonható.
  • nyílt végű pénzügyi lízing esetén az utolsó részlet megfizetése után már termékértékesítésről beszélünk, tehát ennek áfa tartalma nem igényelhető vissza

Természetesen minden részletre kiterjedően nem tudunk megfelelő választ adni, ezért összefoglalóan foglalkozunk azokkal a témákkal, amelyek esetén több megkeresés érkezik.

 

Sorozatunk korábbi részei:

http://perfekt.blog.hu/2018/06/27/lizingek_elszamolasainak_szabalyai

https://perfekt.blog.hu/2018/07/16/lizingek_elszamolasi_szabalyai_2_resz

Szólj hozzá

praktikum jo tudni