Az összeállított főkönyvi kivonat tartalmazza a mérlegszámlák egyenlegét. Szükséges azonban a számlák egyenlegének vizsgálata is, ugyanis a számviteli törvény bizonyos átsorolásokat ír elő. Sokféle átsorolást kell végrehajtani, de ezek lényegében négy csoportba besorolhatók.
Ezek a következők:
- lejárat miatti átsorolások (az éven túli követelés, az egy éven túli kötelezettség a fordulónaphoz viszonyítva kerül átsorolásra),
- a hasznosítási cél változása miatti átsorolások (befektetett eszközök közül a forgóeszközök közé kerülhet, vagy fordítva),
- a kapcsoltság megváltozása miatti átsorolások,
- a nem tipikus egyenleg miatti átsorolások (például adótúlfizetés).
Már itt megjegyezzük, hogy az átsorolások főkönyvi könyvelését a számviteli törvény nem írja elő, elégséges a helyes besorolás végrehajtása!
A következő üzleti évben esedékes törlesztőrészek jellemző átsorolása a mérlegben:
|
Honnan történik az átsorolás |
Hova történik az átsorolás |
|
Egyéb tartósan adott kölcsönök |
Egyéb követelések |
|
Tartósan adott kölcsönök kapcsolt vállalkozásban |
Követelések kapcsolt vállalkozással szemben |
|
Tartósan adott kölcsön jelentős tulajdoni részesedési viszonyban álló vállalkozásban |
Követelések jelentős tulajdoni részesedési viszonyban álló vállalkozásban |
|
Tartósan adott kölcsönök egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozásban |
Követelések egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozásban |
|
Tartós hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok |
Forgatási célú hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok |
|
Hosszú lejáratra kapott kölcsönök |
Rövid lejáratra kapott kölcsönök |
|
Tartozások kötvénykibocsátásból |
|
|
Beruházási hitelek |
Rövid lejáratú hitelek |
|
Egyéb hosszú lejáratú hitelek |
|
|
Egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek |
Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek |
A hasznosítási cél változása miatti jellemző átsorolások a mérlegben:
|
Honnan történik az átsorolás |
Hova történik az átsorolás |
|
Tartós részesedés kapcsolt vállalkozásban |
Részesedés kapcsolt vállalkozásban |
|
Egyéb tartós részesedés |
Egyéb részesedés |
|
Részesedés kapcsolt vállalkozásban |
Tartós részesedés kapcsolt vállalkozásban |
|
Egyéb részesedés |
Egyéb tartós részesedés |
|
Egyéb tartósan adott kölcsönök |
Bankbetétek |
|
Tartós hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok |
Forgatási célú hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok |
|
Forgatási célú hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok |
Tartós hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok
|
A követelés jellegű tételek és kötelezettségek jellemző átsorolása a mérlegben:
|
Honnan történik az átsorolás |
Hova történik az átsorolás ⃰ |
|
Követelés jellegű tételek |
Követelés kapcsolt vállalkozással szemben Követelés jelentős tulajdoni részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben Követelés egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben |
|
Kötelezettségek |
Kötelezettségek kapcsolt vállalkozással szemben Kötelezettségek jelentős tulajdoni részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben Kötelezettségek egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben |
⃰ Hátrasorolt, hosszú lejáratú vagy rövid lejáratú kötelezettség
A nem tipikus egyenleg miatti átsorolások/besorolások:
|
Honnan történik az átsorolás |
Hova történik az átsorolás |
|
Követelés számla K egyenlege miatt |
Egyéb rövid lejáratú kötelezettség |
|
Kötelezettség számla T egyenlege miatt |
Egyéb követelés |
|
|
|
