A 2013-as évtől alternatívaként jelent meg a vállalkozások számára, hogy adókötelezettségüket ne a TAO szabályai alapján, hanem a kisadózó vállalkozások tételes adója (KATA) vagy a kisvállalati adó (KIVA) szabályai alapján tegyék meg.
Az eltelt időszakban a KIVA szabályai egyszerűsödtek, és kedvezőbb adó-alap megállapítási mód lépett hatályba. Ezt felismerte a NAV is, ezért a 2016. évi rendelkezésre álló adatok alapján kiszámolta, hogy melyek azok a vállalkozások, akik KIVA szabályai alapján adót tudnak megspórolni, és erről a napokban tájékoztatót küldött a tárhelyükre.
Ezért érdemes áttekinteni, hogy az általános szabályok alapján milyen szempontokat kell figyelembe venni az áttéréskor.
Először tekintsük át, hogy kik azok akik az áttérést választhatják:
- Előző évi bevétele és a
- Mérleg főösszege nem haladhatja meg az 500 millió forintot.
- Legfeljebb 50 fő alkalmazottat foglalkoztat.
A KIVA adó mértéke 13 %:
Ennek megfizetésével mentesül:
- TAO
- A szociális hozzájárulási adó és
- Szakképzési hozzájárulás megfizetési alól.
Az adó alapja:
- a vállalkozásból kivont osztalék és tőke műveletek egyenlege, és a hozzá tartozó adóalap módosító tételei,
- növelve a személyi jellegű kifizetésekkel, de legalább a személyi jellegű kifizetések összege
Az adó alapját növelő tételek: KATV.20. §.-ának (3) bek, csökkenti a (4).bek.
|
Növelő tételek: 20 §. (3).bek. |
Csökkentő tételek: 20 §. (4).bek |
|
tőkekivonás (különösen a jegyzett tőke leszállítás) cégbírósági bejegyzésére tekintettel az adóévben a saját tőke csökkenéseként elszámolt |
a tőkebevonás (különösen a jegyzett tőke emelés) cégbírósági bejegyzésére tekintettel az adóévben a saját tőke növekedéseként elszámolt összeg, |
|
az adóévben jóváhagyott fizetendő osztalék összege (ide nem értve a kisvállalati adóalanyiságot megelőző adóévek adózott eredménye és eredménytartaléka terhére a kisvállalati adóalanyiság időszakában jóváhagyásra kerülő osztalékot), |
a kapott (járó) osztalék címén az adóévben elszámolt bevétel összege, |
|
a pénztár értékének tárgyévi növekménye, de legfeljebb a pénztár tárgyévi mérlegben kimutatott értékének a mentesített értéket meghaladó része . |
a pénztár értékének tárgyévi csökkenése, de legfeljebb a pénztár előző évi mérlegben kimutatott értékének a mentesített értéket meghaladó része; a kisvállalati adóalanyiság megszűnésének adóévében a pénztár előző évi mérlegben kimutatott értékének és mentesített értékének pozitív különbözete |
|
Az 1996. évi LXXXI. sz. TAO törvény 3. számú mellékletében meghatározott, a nem a vállalkozási tevékenység érdekében felmerülő egyes költségek, ráfordítások |
|
|
az adóalanyiság időszakában bármely időszakra megállapított és megfizetett bírság, pótlék összege, |
|
Áttérés szabályai:
A kisvállalati adóra áttérés nem igényel speciális adóalap módosító tételeket. Adó alanyiság a bejelentést követő hónap első napjától jön létre: bejelentést elektronikusan T203KV nyomtatványon bármikor megtehető.
Az áttérés napjával önálló üzleti év kezdődik, tehát a megelőző nappal le kell zárni a könyveket, a Sztv. szerinti beszámolót el kell készíteni, és a 1771-es bevallást is be kell nyújtani.
A TAO alanyok a jogutód nélküli megszűnés szabályait kell alkalmazni. A TAO időszakában keletkezett kedvezményeket a továbbiakban is az eredeti feltételnek megfelelően kell teljesíteni.
Az NGM honlapjára felkerült egy kalkuláció, amely alapján könnyedén ki lehet számítani, hogy megéri-e az áttérés.
