Egycélú utalványok 3. rész.
I. Saját kibocsátású egycélú utalványok munkavállalónak történő juttatása
A vállalkozás dönthet úgy is, hogy a saját kibocsátású egycélú utalványokat a munkavállaló magánszemélyeknek juttatja.
Ebben az esetben a kibocsátás ellenérték megfizetése nélkül történik, és a kibocsátás nem adóalanyiságot eredményező tevékenységének keretében végzi, igy az nem keletkeztet adófizetési kötelezettséget. Ebben az esetben természetesen a vállalkozás adólevonási jogával sem élhet.
Igy sem az áfa elszámolás sem a számviteli elszámolás tekintetében nem történik sem termékértékesítés, sem szolgáltatás nyújtás.
Az ilyen utalványokat a dolgozóknak átvételt igazoló dokumentum alapján kell a rendelkezésére bocsátani.
T 55 Személyi jellegű kifizetés
K 479 Egyéb rövidlejáratú kötelezettség.
Az ilyen utalványok után természetesen személyi jövedelemadót, illetve szociális hozzájárulási adót is kell fizetni.
T 55 Személyi jellegű kifizetés
T 56 Bérjárulékok
K 462 Személyi jövedelemadó fizetési kötelezettség
K 463 Szociális adófizetési kötelezettség
Az utalványokat a beváltásig kell a 479 egyéb rövidlejáratú kötelezettségek között nyilvántartani.
Amennyiben a beváltási határidőig nem történik meg annak beváltása, akkor a számviteli történ alapján élévült kötelezettségként egyéb bevételként kell elszámolni.
II. Idegenkibocsátású egycélú utalványok munkavállalónak történő juttatása:
Az idegen kibocsátású és megvásárolt utalványt is lehet munkavállalónak adni, természetesen ezt is személyi jellegű juttatásként kell elszámolni.
Az áfa törvény 18 §/A §. (4). bekezdése alapján ellenérték fejében történő átruházásnak minősül, ha valaki az ilyen utalványt más tulajdonában ingyenesen juttatja. Ilyen esetben az utalvány szerzéséhez kapcsolódóan részben vagy egészben élt adólevonási jogával.
Az utalványt átvételi elismervény alapján lehet a dolgozónak juttatni.
T 55 személyi jellegű kifizetések
K36 Követelések
K 467 Fizetendő általános forgalmi adó
A juttatás személyi adó fizetési kötelezettséget, illetve szociális hozzájárulási adó fizetési kötelezettséget keletkeztet.
T 55 Személyi jellegű kifizetések
T 56. Bérjárulékok
K 462 Személyi jövedelemadó fizetési kötelezettség
K 463 Szociális adófizetési kötelezettség.
A lejárt, vagy be nem váltott utalványok esetében a követelést ki kell vezetni a könyvekből, behajthatatlan követelésként le kell írni.
T 86 Egyéb ráfordítások
K 36 egyéb követelés
Természetesen az utalványok több határidőt is magukba foglalhatnak, ezért a számviteli elszámolásukhoz célszerű analitikát vezetni.
Sorozatunk korábbi részei:
https://perfekt.blog.hu/2019/02/04/utalvanyok_szamviteli_szabalyozasa_2019-tol
https://perfekt.blog.hu/2019/02/11/utalvanyok_szamviteli_szabalyozasa_2019-tol_687
