A cikksorozat az előző két részében az értékeléssel kapcsolatos főbb kérdéseket tekintettük át. Következő összeállításunkban a mérlegérték tartalmát mutatjuk be, vagyis azt, hogy milyen tételeket kell figyelembe venni a mérlegérték megállapításához a fordulónapra vonatkozó értékeléshez:
|
Eszköz/eszközcsoport megnevezése |
Mérlegérték tartalmát meghatározó tényezők |
|
Immateriális javak és tárgyi eszközök |
Bekerülési (bruttó) érték – Halmozott terv szerinti értékcsökkenés – Terven felüli értékcsökkenés + Terven felüli értékcsökkenés visszaírása (+ Értékhelyesbítés – Értékhelyesbítés visszaírása = Piaci érték) |
|
Részesedések |
Könyv szerinti érték a fordulónapon - Értékvesztések + Értékvesztések visszaírása + Külföldi pénzértékre szóló részesedések fordulónapi értékelése miatt keletkezett árfolyamkülönbözet (+ Értékhelyesbítés – Értékhelyesbítés visszaírása = Piaci érték) |
|
Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok |
Könyv szerinti érték a fordulónapon - értékvesztések + értékvesztések visszaírása + Külföldi pénzértékre szóló hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok fordulónapi értékelése miatt keletkezett árfolyamkülönbözet |
|
Készletek |
Zárókészlet könyv szerinti értéke a fordulónapon (korrigálva a leltáreltérésekkel) – Értékvesztések + Értékvesztés visszaírása |
|
Követelések |
Könyv szerinti érték a fordulónapon – Behajthatatlan követelések veszteségként elszámolt összege - Értékvesztések + Értékvesztések visszaírása + Külföldi pénzértékre szóló követelés fordulónapi értékelése miatt keletkezett árfolyamkülönbözet |
|
Pénzeszközök |
Zárókészlet könyv szerinti értéken a fordulónapon (korrigálva a leltáreltérésekkel) – Behajthatatlan pénzeszköz veszteségként elszámolt összege – Értékvesztések + Értékvesztések visszaírása + Valuta-, devizakészlet fordulónapi értékelése miatt keletkezett árfolyamkülönbözet |
|
Aktív időbeli elhatárolások |
Könyv szerinti érték – Értékvesztések + Értékvesztések visszaírása, A külföldi pénzértékben fennálló követelésekkel kapcsolatos időbeli elhatárolásokat a mérlegfordulónapi választott árfolyamon kell értékelni. |
|
Saját tőke |
Fordulónapi könyv szerinti értéken |
|
Céltartalékok |
Fordulónapi könyv szerinti értéken |
|
Kötelezettségek |
Könyv szerinti érték a fordulónapon + Külföldi pénzértékre szóló kötelezettségek fordulónapi értékelése miatt keletkezett árfolyamkülönbözet |
|
Passzív időbeli elhatárolások |
A külföldi pénzértékben kötelezettségekkel kapcsolatos időbeli elhatárolásokat a mérlegfordulónapi választott árfolyamon kell értékelni. |
