2022. aug 04.

KATA összehasonlítás, kalkulációk - IV. rész

írta: Dr. Sztanó Imre
KATA összehasonlítás, kalkulációk - IV. rész

Az átalányadózás

Az egyéni vállalkozó az adóév egészére átalányadózást választhat, ha az átalányadózás megkezdését közvetlenül megelőző adóévben a vállalkozói bevétele nem haladta meg az éves minimálbér tízszeresét, vagyis a 2022. évi vállalkozói bevétele nem haladta meg a 24 000 000 forintot. Ettől eltérően az az egyéni vállalkozó, akinek a vállalkozói tevékenysége az adóév egészében kizárólag kiskereskedelmi tevékenység, átalányadózást választhat, ha az átalányadózást közvetlenül megelőző adóévben vállalkozói bevétele nem haladta meg az éves minimálbér ötvenszeresét, azaz a 2022. évi vállalkozói bevétele nem haladta meg a 120 000 000 forintot.

 two-businessmen-pointing-laptop-screen-while-discussing_158595-5325.jpg

Az átalányban megállapított jövedelem kiszámításakor a vállalkozói bevételt kell alapul venni. A bevételből a jövedelem az egyes tevékenységek szerint különböző mértékben meghatározott költséghányad (költségátalány) levonásával állapítható meg. A költséghányad megállapításánál nem a bejelentett tevékenység az irányadó, hanem az, hogy mely tevékenységből származott bevétele az egyéni vállalkozónak. Ez a költséghányad 40-80-90 % lehet.

 

Nem kell adót fizetnie az átalányadózó egyéni vállalkozónak, ha az átalányban megállapított jövedelme 2022-ben nem haladja meg az 1 200 000 forintot.

 

Az átalányadózást alkalmazó egyéni vállalkozó – ha áfalevonási jogát nem érvényesíti – csak bevételi nyilvántartást vezet (a pénztárkönyv bevételi adatait vezeti).

 

Folytassuk a példát, ha 40 %-os költséghányad vehető figyelembe.

 

Az átalányalap meghatározása:

9 800 000 x 0,4 = 3 920 000 Ft

9 800 000 – 3 920 000 = 5 880 000 Ft   vagy 9 800 000 x 0,6 = 5 880 000 Ft

 

Az adó mértéke 15 % (de 1 200 000 Ft átalányadó alapig nem kell megfizetni a személyi jövedelemadót!)

 

Járulékok:

A minimálbér illetve a garantált bérminimum alapján kell kiszámítani.

Társadalombiztosítási járulék: 18,5 %

Szociális hozzájárulási adó 13 %

 

Tételezzük fel, hogy a bevételek egyenletesen folynak be. (9 800 000/12 = 816 667 Ft/hó)

 

Az átalányadó összegének kiszámítása:

= vállalkozói bevétel éves szinten                                          9 800 000 Ft

= átalányalap                                                                          5 880 000 Ft

átalányadó (5 880 000 – 1 200 000)x0,15                                   702 000 Ft

 

A társadalombiztosítási járulék és a szociális hozzájárulási adó számítása során a garantált bérminimumot vegyük figyelembe. (figyelem: itt nem lehet figyelembe venni az 1 200 000 Ft mentességet)

 

A havi bevétel 816 667 Ft, melyből következik, hogy az átalányalap (816 667 x 0,6) 490 000 Ft. A számítások során ki kell számítani a halmozott átalányalapot, vagyis meg kell határozni, hogy a mentességi határt mikor érjük el, illetve lépjük túl.

= január havi átalányalap                   490 000 Ft

= február havi átalányalap                 490 000 Ft            980 000 Ft

= március hónap

1 200 000 – 980 000 = 220 000 Ft személyi jövedelemadó mentes, de 270 000 Ft már szja köteles! (490 000 – 220 000)

 

Január-február hónapokban a társadalombiztosítási járulék alapja 260 000 Ft lesz. (garantált bérminimum), de márciustól már a 490 000 Ft jelenti a járulék alapját. A társadalombiztosítási járulék és a szociális hozzájárulási adó január hónapban:

(260 000 x 0,185) + (260 000 x 1,125 x 0,13) = 48 100 + 38 025 = 86 125 Ft.

(A társadalombiztosítási járulék alapja tehát 260 000 Ft, a szociális hozzájárulási adó alapja pedig 292 500 Ft)

Március hónaptól a

= társadalombiztosítási járulék alapja          490 000 Ft/hó (10 hónapon át)

= szociális hozzájárulási adó alapja             490 000 Ft/hó (10 hónapon át)

Együttesen 490 000 x 0,315 = 154 350 Ft

 

Fizetendő összeg

86 125 x 2 + 10 x 154 350 = 1 715 750 Ft

 

Iparűzési adó számítása

Az iparűzési adó alapja megegyezhet az átalányadó 20 %-kal növelt mértékével.

5 880 000 x 1,2 = 7 056 000 Ft. Az adó mértéke legyen 2 %.

IPA összege: 141 120 Ft

 

Adóteher összesítése:

= átalányadó összege                                              702 000 Ft

= TB járulék és szociális hozzájárulási adó           1 715 750 Ft

= iparűzési adó                                                       141 120 Ft

Összesen                                                             2 558 870 Ft

Adótöbblet a KATA-hoz viszonyítva: 2 558 870 – 650 000 = 1 908 870 Ft

 

Adóteher a bevétel százalékában: 2 558 870/9 800 000 = 26,11 %

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Szólj hozzá