Miután megismertük a mikrogazdálkodói beszámoló jellemzőit, dönthetünk úgy, hogy az elszámolások egyszerűsítése érdekében – ha a feltételek teljesülnek – e beszámolási formát választjuk. A mikrogazdálkodói beszámolót első üzleti évre készítő vállalkozó képviseletére jogosult személynek a választásról legkésőbb az üzleti év első napjával írásban nyilatkoznia kell. A nyilatkozatot a bizonylatok megőrzésére vonatkozó határidőig meg kell őrizni. Gyakorlati szempontból lényeges, hogy az áttérésig érvényes számviteli politika hatályát meg kell szűntetni és a kiegészítő mellékletben fel kell hívni a figyelmet arra, hogy változás történik a beszámolási formát illetően.
A mikrogazdálkodói egyszerűsített éves beszámolóról szóló 398/2012. (XII. 20.) Korm. rendelet szerint a mikrogazdálkodói beszámolót első üzleti évre készítő vállalkozónak az adott üzleti év első napjával – számlák megnyitását követően - a következő rendezőtételeket kell elszámolnia:
- az alapítás-átszervezés és a kísérleti fejlesztés aktivált értékének könyv szerinti értékét egyéb ráfordításként elszámolva ki kell vezetnie és a kapcsolódó lekötött tartalékot fel kell oldania
Könyvelendő tételek:
- bruttó érték elszámolása, kivezetése
T Egyéb ráfordítások – K Alapítás-átszervezés/Kísérleti fejlesztés aktivált értéke
- a halmozott terv szerinti értékcsökkenés kivezetésének elszámolása
T Alapítás-átszervezés/Kísérleti fejlesztés
aktivált értékének értékcsökkenése – K Egyéb ráfordítások
- a kapcsolódó lekötött tartalék feloldásának elszámolása
T Lekötött tartalék – K Eredménytartalék
- a hivatkozott kormányrendeletben nem nevesített időbeli elhatárolások kivételével az időbeli elhatárolásokat fel kell oldania
Könyvelendő tételek:
- Aktív időbeli elhatárolások feloldása
T Költség/ráfordítás/bevétel – K Aktív időbeli elhatárolások
- Passzív időbeli elhatárolások feloldása
T Passzív időbeli elhatárolások – K Költség/ráfordítás/bevétel
- a devizahitel nem realizált árfolyamvesztesége miatti halasztott ráfordítást meg kell szűntetni a következők szerint:
- ha a halasztott ráfordítás áttéréskori összege nem haladja meg az egy millió forintot, akkor az összeget az első üzleti év elsőnapján pénzügyi műveletek egyéb ráfordításaként kell elszámolni, ezzel együtt a kapcsolódó céltartalékot és lekötött tartalékot is meg kell szüntetni.
Könyvelendő tételek:
T Pénzügyi műveletek egyéb ráfordítása – K Halasztott ráfordítás
T Egyéb céltartalék – K Egyéb bevétel
T Lekötött tartalék – K Eredménytartalék
- ha a halasztott ráfordítás áttéréskori összege meghaladja az egy millió forintot, akkor a mikrogazdálkodó döntése alapján az első üzleti év végén és az azt követő két üzleti évben (három egyenlő részben) megszüntethető a halasztott ráfordítás, ezzel együtt a kapcsolódó céltartalékot és lekötött tartalékot is meg kell szüntetni.
- A várható kötelezettségekre képzett céltartalékot nem lehet kivezetni, de a többi céltartalékot meg kell szüntetnie és a kapcsolódó lekötött tartalékot fel kell oldania
Könyvelendő tételek:
- T Céltartalék (jövőbeni költségekre
egyéb céltartalékok) – K Egyéb bevételek
- a kapcsolódó lekötött tartalék feloldásának elszámolása
T Lekötött tartalék – K Eredménytartalék
- A várható kötelezettségekre képzett céltartalék megszüntetése (betéti társaságnál, közkereseti társaságnál és egyéni cégnél), ha a vállalkozó döntése szerint a várható kötelezettségekre nem képez céltartalékot
Könyvelendő tétel:
T Céltartalék a várható kötelezettségekre – K Egyéb bevétel
- Az értékhelyesbítést és az értékhelyesbítés értékelési tartalékát ki kell vezetnie
Könyvelendő tétel:
T Értékhelyesbítés értékelési tartaléka – K Értékhelyesbítés
- Az üzleti vagy cégérték könyv szerinti értékét egyéb ráfordításként, a negatív üzleti vagy cégérték könyv szerinti értékét egyéb bevételként elszámolva ki kell vezetnie (Az eszközök és kötelezettségek a keletkezéskor tételesen állományba kerültek!)
Könyvelendő tételek:
T Egyéb ráfordítások – K Üzleti vagy cégérték
T üzleti vagy cégérték terv szerinti értékcsökkenése – K Egyéb ráfordítás
T Halasztott ráfordítás – K Egyéb bevétel
- A valós értéken történő értékeléssel kapcsolatos összes különbözetet meg kell szüntetnie
Az értékeléssel kapcsolatos különbözeteket meg kell szüntetni.
- ha a különbözet a valós értékelés értékelési tartalékával szemben került elszámolásra, akkor azzal szemben kell megszüntetni azt
- ha az értékelési különbözet az eredménnyel szemben került elszámolásra, akkor azt a pénzügyi műveletek egyéb bevételével illetve egyéb ráfordításával szemben kell megszüntetni.
