Alanyi adómentesség időszakában lévő termékbeszerzéssel már foglalkoztunk, most áttekintjük a termékértékesítés szabályát közösségen belüli értékesítés esetén.
Közösségen belüli termékértékesítés áfa kötelezettsége:
- Az alanyi adómentes adóalany ilyen minőségében teljesített értékesítése – még ha más tagállamba értékesít is közösségi adószámmal rendelkező adózónak – nem minősül közösségen belüli értékesítésnek. Ezért az ilyen értékesítéshez nem kell közösségi adószámot kérni.
A 26 §. szerint abban az esetben, ha a küldeménykénti feladást vagy a fuvarozást akár az értékesítő, akár a beszerző vagy – bármelyikük javára – más végzi, a termék értékesítésnek teljesítési helye az a hely, ahol a termék – a beszerző nevére szóló rendeltetéssel – a küldeménykénti feladásakor vagy a fuvarozás megkezdésekor van.
A kibocsátott számlában az alanyi adómentességre hivatkozni kell. Az alanyi mentesség határába egyébként ezek az értékesítések is bele számítanak.
Szolgáltatás közösség tagállamokban:
Az áfa törvény szerint mindaz, ami nem termékértékesítés szolgáltatásnak minősül.
- Az első szolgáltatás nyújtásakor, vagy szolgáltatás igénybevételekor közösségi adószámot kell igényelni. Itt semmi összeghatári mentesség nincs.
A szolgáltatásnyújtások teljesítési helyét az Áfa tv. 37-49. §-ai alapján kell meghatározni.
Főszabály értelmében a szolgáltatásnyújtás teljesítési helye
- ha a megrendelő maga is adóalany, akkor a megrendelő gazdasági letelepedésének országa lesz,
- ha a szolgáltatást saját nevében megrendelő személy nem adóalany, akkor a teljesítés helye főszabályként a szolgáltatást nyújt adóalany gazdasági letelepedésének országa lesz.
- Amennyiben alanyi adómentes nyújtja a szolgáltatást, és a fentiek alapján a teljesítés helye külföldre esik, akkor a vállalkozás nem járhat el alanyi adómentes minőségében.
Ez pedig azt jelenti, hogy az alanyi adómentes adóalany „ Áfa törvény területi hatályán kívüli „ ügyletről kell a számlát kibocsátani. Természetesen ebben az esetben bevallási és adatszolgáltatási kötelezettségének is eleget kell tennie.
Minden szabály alól kivételt képeznek a személygépkocsival kapcsolatos ügyletek, igy cikkünket ezzel fogjuk folytatni. …
Cikksorozat korábbi része:
http://perfekt.blog.hu/2018/05/02/alanyi_adomentes_vallalkozas_afa_kotelezettsege_1_resz
