Az előzőeken kívül csökkenthető az adóteher a vállalkozói kivét elszámolásával is. Az egyéni vállalkozó tulajdonképpen önmagát foglalkoztatja. Ezért a bevételeiből úgymond kivett összeg mintegy fizetésként funkcionál. Ennek nagysága rajta múlik. Ezután adó fizetésére köteles, mint munkáltató. A kifizetett összeg személyi jövedelemadó köteles, melynek mértéke 15 %. A vállalkozói kivét a vállalkozás szempontjából költség, a magánszemély szempontjából bevétel, jövedelem. Nyilvánvalóan az elszámolt költséggel csökkenthető az adóteher!
Folytatva a példát, legyen a vállalkozói kivét a garantált bérminimum összege, azaz 260 000 Ft/hó. Ez éves szinten: 260 000 x 12 = 3 120 000 Ft. Ennek személyi jövedelemadó vonzata 3 120 000 x 0,15 = 468 000 Ft.
Vállalkozói jövedelemadó összegének megállapítása:
Bevételek 9 800 000 Ft
Költségek
= vállalkozói kivét 3 120 000 Ft
= szociális hozzájárulási adó 456 300 Ft
Adóalap 6 223 700 Ft
Vállalkozói jövedelemadó összege
6 223 700 x 0,09 560 133 Ft
Vállalkozói osztalékalap
9 800 000 – (3 120 000 + 456 300 + 560 133) = 5 663 567 Ft
Osztalékadó
5 663 567 x 0,15 = 849 535 Ft
Osztalék utáni szociális hozzájárulási adó:
(4 800 000 – 3 120 000) x 0,13 = 218 400 Ft
Az adóterhek összesítése a követke
Jövedelmet terhelő adók
= vállalkozói jövedelemadó összege 560 133 Ft
= osztalékadó összege 849 535 Ft
= osztalék utáni szociális hozzájárulási adó: 218 400 Ft
Összesen 1 628 068 Ft
Járulékok:
Társadalombiztosítási járulék és szociális hozzájárulási adó 86 125 Ft/hó
Éves szinten: 86 125 x 12 = 1 033 500 Ft
Iparűzési adó 196 000 Ft
Vállalkozói kivét miatti szja 468 000 Ft
Adóteher összesítése a következő:
Jövedelem után fizetett adók 1 628 068 Ft
Járulékok 1 033 500 Ft
Iparűzési adó 196 000 Ft
Vállalkozói kivét miatti szja 468 000 Ft
Összesen 3 325 568 Ft
Adótöbblet a KATA-hoz viszonyítva: 3 325 568 – 650 000 = 2 675 568 Ft
Adóteher a bevétel százalékában: 3 325 568/9 800 000 = 33,93
%
Cikksorozatunk korábbi részei:
https://perfekt.blog.hu/2022/07/25/kata_osszehasonlitas_kalkulaciok
https://perfekt.blog.hu/2022/07/27/kata_osszehasonlitas_kalkulaciok_ii_resz
